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      實務公告1312-3:私營部門外部評估組的獨立性

      2012-09-10 23:04:59

      主要相關標準

      1312-外部評估

          外部評估必須至少每五年開展一次,必須由來自組織外部、合格且獨立的檢查人員或檢查小組負責實施。首席審計官必須與董事會討論:

         ·更為頻繁地開展外部評估的必要性;

         ·檢查人員或檢查小組的資格和獨立性,包括任何潛在的利益沖突。

      釋義:

      合格的檢查人員或檢查小組需要兩方面的勝任能力:內部審計專業實務和外部評估程序。勝任能力可以通過經驗和理論學習獲得。經驗來源于在規模、復雜程度、所屬部門或行業類似的組織從事的工作,類似程度越高,經驗越有價值。對于檢查小組而言,并非小組內的每個成員都必須具備所有的勝任能力,只要檢查小組作為一個整體具備勝任能力就是合格的。首席審計執行官利用職業判斷評估檢查人員或檢查小組是否充分勝任。

      獨立的檢查人員或檢查小組意味著與檢查工作不存在任何實質或形式上的利益沖突,不隸屬于或受控于被評估的內部審計部門所在組織。

          1.實施外部評估的所有評估組成員應獨立于該組織及其內部審計部門。特別是,評估組成員與組織及其人員應不存在實質的或可能的利益沖突。對于評估組獨立性的評價包括以下方面:

         1)獨立于組織是指不受接受評估的內部審計部門所在組織的影響。選擇外部評估人員時要考慮其與組織是否存在實質的、潛在的或可能的利益沖突。利益沖突可能源于過去、現在或可能與組織及其人員或內部審計部門的關系,包括私人關系、商業關系或二者兼顧。

      (2)在私營部門(即與政府無關),來自同一組織不同部門的人員,或來自相關組織的人員,盡管在組織形式上與內部審計機構相分離,但是仍然不適合開展外部評估。“相關組織”可以是母公司或機構、隸屬于同一組織的分支機構、或對內部審計所在組織存在定期監督、檢查或質量保證責任的機構。

      (3)在三個或更多組織之間(例如,在行業或類似組織、地方協會、其他組織)相互開展同業互查,一定程度上可以達到獨立性目的,但必須保證不發生獨立性方面的問題,并且所有成員可以不受制于條件限制充分地履行他們的職責。兩個組織之間相互開展同業互查,不能通過獨立性測試。

         2.評估組的獨立性包括潛在的利益沖突需要和董事會進行討論。
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